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◎记者梁银妍

1月10日，财政部、中国证监会就新修订的《会计师事务所从事证券服务业务备案管理办法》（下称《审计备案办法》）公开征求意见。《审计备案办法》重点从入口端、持续监管和出口端发力，包括增加首次备案现场核验安排、增强持续备案要求、建立整改公告机制等，加强对会计师事务所全链条监管，推动形成有进有出、动态有序的备案管理格局。

北京工商大学商学院教授王鹏程认为，修订后的《审计备案办法》以提高行业质量为目标，有利于充分发挥市场参与主体积极性，全面提高执业质量，增加高质量会计师事务所的竞争力；同时，通过建立更加全面、有效的监管体系，及时发现和纠正会计师事务所的违规行为，促使投资者获得更真实可靠的财务信息，做出更加理性的投资决策，进而促使资本市场健康稳定发展。

进一步表明严监管的决心

2020年7月，会计师事务所从事证券服务业务由审批管理改为备案管理。备案制实施以来，从事证券服务业务的会计师事务所从40家迅速增加至113家，增长183%，对增强注册会计师行业发展活力、促进公平竞争，发挥了积极作用。

“但这也带来了一些问题。”王鹏程表示，比如部分内部一体化管理和质量管理不健全、职业责任风险承担能力不够、执业能力欠缺的会计师事务所迅速进入证券服务市场，引发价格降低、质量下降等恶性竞争，个别会计师事务所盲目承揽高风险业务，给资本市场造成较大隐患。

上海证券报记者了解到，为了防范资本市场风险、维护证券服务市场秩序，财政部、证监会对《审计备案办法》进行了修订，修订过程中坚持三个原则：一是坚持问题导向。聚焦会计师事务所超出胜任能力执业等关键突出问题，通过加强备案管理、规范行业秩序，督促会计师事务所有效发挥执业监督作用。二是完善管理要求。优化完善会计师事务所从事证券服务业务备案管理流程，规范引导会计师事务所持续注重执业质量提升。三是注重协调贯通。加强与注册会计师行业法律法规、资本市场管理要求的协调衔接，完善优化协同监管机制，促进发挥注册会计师行业监管和资本市场监管合力。

王鹏程认为，修订后的《审计备案办法》可能会加剧行业内“洗牌”，规模较大、内部管理规范、专业能力较强的会计师事务所能够更顺利地适应新办法，而规模较小、管理松散、专业能力不足的会计师事务所可能面临较大挑战，甚至被市场淘汰。行业整体声誉也有望提升，在从严约束下，会计师事务所将更加注重审计质量，减少违规行为发生，进而提升行业在资本市场和社会公众中的形象。

“修订后的《审计备案办法》进一步表明了严监管的决心。”中瑞诚会计师事务所管委会主任、执行总裁何源泉说，《审计备案办法》进一步明确了监管思路，加强入口管理和持续监管将成为监管新常态。高质量的上市公司审计信息将为各市场参与主体提供真实透明的财务信息，这将进一步提振投资者信心，并促进资本市场健康发展。对于会计师事务所而言，强化审计质量，提高从事资本市场服务的专业胜任能力，加强一体化管理与信息化建设，夯实风险控制水平会成为从事证券审计事务所下阶段的突出执业方向。

加强全链条监管

修订后的《审计备案办法》共5章22条，从入口端、持续监管和出口端作出了重点安排，加强会计师事务所全链条监管，提高行业整体质量。

在入口端，《审计备案办法》提高了备案要求，从内部管理、质量管理、执业人员、职业风险承担能力、诚信记录等方面提高备案要求，重点突出机构内部管理规范、质量管理健全等基本要求，并增加首次备案现场核验安排，加强入口管理。

“在以往实践中，部分会计师事务所可能由于自身能力或者利益驱使，未能严格按照审计标准进行操作，导致审计质量参差不齐。”王鹏程说，修订后的《审计备案办法》通过更严格的准入审查，促使会计师事务所提高自身审计质量。

在持续监管端，《审计备案办法》增强了持续备案要求，优化重大事项备案和年度备案有关规定，加强对机构证券执业情况的持续关注，督促问题机构持续整改等；明确依法终止营业、自行申请注销证券备案、虚假骗取备案等退出情形，完善证券评估机构“有进有出”机制，推动形成市场化筛选及科学管理格局。

在出口端，《审计备案办法》建立了整改公告机制。对于未能满足备案要求的会计师事务所，《审计备案办法》要求其在6个月内完成整改，整改不到位的由财政部和中国证监会向社会公告，持续关注相关机构整改进展并实施重点监管。此外，对于新老办法衔接，附则对已备案证券评估机构作出了一年的过渡期安排。

王鹏程表示，《审计备案办法》强调了对会计师事务所的事中事后监管，通过备案系统实现对会计师事务所的持续跟踪和动态监管，提高了监管的及时性和有效性，将进一步推动会计师事务所从事证券服务业务的市场化筛选进程，使具备较高执业水平和良好信誉的会计师事务所能够更好服务于证券市场。

压实会计师事务所“看门人”责任

去年12月23日召开的国常会审议通过了《关于规范中介机构为公司公开发行股票提供服务的规定（草案）》。会议强调，要发挥好中介机构资本市场“看门人”作用，防止中介机构与发行人不当利益捆绑，严厉打击财务造假、欺诈发行等违法行为，切实保护投资者合法权益，促进资本市场健康稳定发展。

王鹏程表示，资本市场信息真实性和透明度至关重要，需要严监严管压实会计师事务所“看门人”责任。从行业看，“严监严管”有助于维护市场秩序，保护投资者利益；从宏观层面看，严格有效的监管能够提升整个资本市场的公信力，吸引更多投资者参与，促进资本有效流动和合理配置。

去年以来，监管部门加大对会计师事务所的监管力度，督促其提升执业质量。据不完全统计，去年近40家会计师事务所及执业人员被证券监管部门等作出行政处罚。其中，4家会计师事务所被暂停从事证券服务业务或经营业务6个月。

“资本市场审计监管具有长期性、复杂性、艰巨性，必须坚决把防风险强监管进行到底，才能保护广大投资者切身利益，恢复市场参与主体与行业信心。”何源泉说，“随着修订后的《审计备案办法》发布，之前已经取得备案的会计师事务所需要主动对标对表，不断强化服务资本市场的能力。对于已经取得备案但未实质开展证券业务，或者对照新办法和今后的强监管要求不具备专业胜任水平与风险承担能力的部分中小型事务所，应该找准自身定位、主动退出。”

王鹏程表示，质量是会计师事务所的立身之本。会计师事务所应顺应时代趋势，不断完善自身质量管理体系，持续提高审计质量；拓展国际视野，拓宽服务领域，重视境外业务拓展和宣传；推动数字化转型，注重国际化人才培养；持续关注国际政治经济形势的变化对审计业务的影响，及时调整审计策略和方法；形成“品牌效应”，获取更多国际影响力。