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见证历史！突发黑天鹅，巨变来了

【导读】“一哥”普华永道被罚，2024年公募基金审计市场格局巨变，本土所“分食”外资所市场份额

中国基金报 记者 邱德坤 曹雯璟

2024年落下帷幕，公募基金审计市场全貌揭开面纱。Wind数据显示，截至2024年底，在国内公募基金审计市场上，本土所、外资所的市占率分别是23.34%、76.66%。

本土所正在公募基金审计市场崛起。Wind数据显示，在2023年的公募基金审计市场上，本土所、外资所的市占率分别是7.97%、92.03%。

“2024年是本土所参与金融行业审计业务竞争的元年。”一位审计行业资深人士称，直接原因是普华永道中天会计师事务所（特殊普通合伙）（以下简称普华永道）作为该领域龙头，在2024年被监管处罚让出了绝大部分市场份额。

更重要的是，本土所的快速成长开始重塑公募基金审计市场格局。多位公募基金行业人士表示，相信经过未来几年的市场竞争，具备完整专业服务能力的本土所经受住市场考验，将进一步改变国内公募基金审计市场格局。

“分食”普华永道市场份额

本土所、外资所市占率快速提升

Wind数据显示，在此前的国内公募基金审计市场，普华永道的市占率一度接近50%，即使在2023年仍有45.43%，但2024年底仅为0.98%。

据上述审计行业资深人士介绍，在2024年之前，普华永道长期保持国内公募基金审计市场龙头地位，但2024年遭遇监管处罚导致其原有公募基金客户大批量解约。

Wind数据显示，2024年末，普华永道负责审计的公募基金产品为121只，而2023年末有5226只，一年时间减少了5105只。

“这属于行业黑天鹅事件。”北京一位公募基金行业人士评论称。

上述审计行业资深人士称，由于普华永道长期服务多家公募基金公司，导致多家公募基金公司在普华永道被罚时采取的应对方式不太完善。

具体来看，部分公募基金公司的基金产品与普华永道解约后，直接将空出的订单转给了另一家会计师事务所，而受让订单的会计师事务所负责审计该公募基金的其他部分基金产品。

据上述审计行业资深人士介绍，由于此前国内公募基金审计市场由四大国际会计师事务所垄断，普华永道被罚流失的市场份额有较大部分转向了四大国际会计师事务所的其他三家。

Wind数据显示，在国内公募基金审计市场，安永华明会计师事务所（特殊普通合伙）、毕马威华振会计师事务所（特殊普通合伙）、德勤华永会计师事务所（特殊普通合伙）的市占率，2024年末分别为44.39%、20.54%、10.75%，2023年末分别为29.58%、9.94%、7.08%。

同时，多家本土所借助此次机会快速抢占市场份额，并在2024年引入外资所负责公募基金审计业务的团队，提升了拓展公募基金审计业务的能力。

Wind数据显示，在国内公募基金审计市场，容诚会计师事务所（特殊普通合伙）、立信会计师事务所（特殊普通合伙）、上会会计师事务所（特殊普通合伙）、天健会计师事务所（特殊普通合伙）的市占率，2024年末分别为14.16%、3.29%、1.69%、1.02%，2023年末分别为0.12%、1.93%、1.43%、0.87%。

公募基金公司严控资质要求

本土所加快提升综合竞争力

据悉，公募基金等金融机构审计市场，一直是四大国际会计师事务所的必争之地。本土所此前在该领域的参与度不高，但在2024年的市占率快速提升，成为重要变化。

“头部本土所正在加大对金融机构审计市场的投入和积累。”上述审计行业资深人士介绍说，本土所进行了核心客户拓展、金融服务团队搭建，品牌及影响力不断提升；内部支撑体系方面，进行了专业能力建设、质控体系建设，运用技术提升效率。

近年来，监管部门与行业协会均在推进国内会计师事务所做大做强。中国注册会计师协会第七次全国会员代表大会提出，要对标国际一流水平，培育一批具有较高社会认可度和国际影响力的大型事务所。

已有部分公募基金公司看到了本土所的独特优势。上海一家中型公募基金公司相关人士称，公司在2024年选聘本土所为审计机构，是看重本土所的服务质量，特别是其具备了解本土企业运营模式和市场需求等独特优势，并在价格、沟通效率和对企业文化理解上都有相对优势。

上述审计行业资深人士进一步介绍称，在理解国有资本管理要求、掌握金融机构监管要求、确保数据安全保障等方面，本土所相比外资所都具备了固有优势。

本土所的成长正在适应当前市场发展趋势。多家公募基金公司受访人士称，受到普华永道等会计师事务所被处罚的影响，公司选聘会计师事务所时更加重视其综合实力与合规资质。

深圳一家公募基金公司审计部门负责人介绍称，为了缓释会计师事务所引发的风险，公司在招标阶段提升了对其合规资质的要求，并在评审标准中增加合规记录、质量控制能力等因素的计分权重，以确保所选审计机构提供的服务稳定、合规、可靠。

此外，部分本土所为了快速拓展业务，选择切入金融机构的某个细分领域。2024年以来，立信会计师事务所（特殊普通合伙）参与审计年报业务的金融机构包括工商银行、中国银行、中国人寿等。

另一家上海公募基金公司相关人士提到，国内多家公募基金公司的控股股东是银行或券商，会倾向与控股股东选聘同一家会计师事务所，从而保持在审计业务上的一致性。

审计机构严监管态势持续

公募基金选聘模式受考验

在资本市场严监管态势下，2024年多家头部会计师事务所相继被实施“资格罚”，导致公募基金公司选聘审计机构的难度加大。

“审计机构被处罚的情况频繁出现，确实是现阶段我们选聘审计机构时会重点考虑的问题之一。”上述深圳一家公募基金公司审计部门负责人坦言。

多家公募基金公司受访人士表示，上述情况的应对方式是建立会计师事务所“白名单”或“备选库”。北京一家公募基金公司相关人士称，如果公司需要更换审计机构，“白名单”上的会计师事务所都可以实现比较高效的衔接。

不过，公募基金公司选聘或改聘审计基金产品的会计师事务所，要经过较长的前置程序。上述审计行业资深人士介绍称，按照现行法规要求，前述事项需要经过公募基金公司董事会审议和三分之二以上的独立董事表决同意。

对此，部分公募基金公司采取了审计机构选聘多元化的方式。上述深圳一位公募基金公司审计部门负责人介绍说，采取选择多家会计师事务所获取审计服务的方式，可以降低会计师事务所的服务集中度，提升对某一家会计师事务所被处罚时的应对灵活性。

记者从业内机构获悉，在普华永道被罚之前，已有公募基金公司计划实施上述操作。即公募基金公司将旗下基金产品的审计业务，切分给多家会计师事务所负责，以分散某一家会计师事务所被处罚引发的风险。

“公募基金公司为维护旗下基金平稳运作，委托聘任不止一家审计机构已成为趋势。”上述审计行业资深人士预计，国内公募基金公司调整选聘会计师事务所的方式还将持续一段时间。

部分公募基金公司受访人士表示，从实际执行来看，公募基金公司采取多元或备选模式也存在各种问题，特别是在备选审计机构的业务已经饱和的情况下，将无法及时承接新业务，更严重的是无力承接新业务。

上海一家公募基金公司相关人士表示，普华永道被监管处罚出让了大量国内公募基金审计市场的份额，导致除普华永道外现有会计师事务所的业务负荷普遍增加，公募基金公司要临时变更审计机构的难度不小。