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前言
在2024-25年度预算案中，香港特区政府宣布将为资产及财富管理行业优化税务优惠机制，以吸引更多基金和家族办公室来港落户。香港财经事务及库务局于2024年11月25日发布征求意见稿，其中涉及统一基金、由单一家族办公室管理的家族投资控权工具（家控工具）以及附带收益相关税务优惠机制的拟议优化措施。
此次征求意见稿旨在收集各利益相关方对拟议优化措施的咨询和反馈，咨询期已于2025年1月3日截止。之后需要撰写草案，并通过立法程序后正式生效。
以下是针对家控工具现行税务优惠机制及拟议优化措施的总结：
家控工具现行税制要点回顾
从合资格交易和附带交易（以5%为限）中赚取的应评税利润，
将按0%的香港利得税优惠税率进行征税。
1
具资格的SFO
►
在香港或境外成立并通常在香港境内受管理或控制的私人公司；
►
一名或多名单一家族成员享有合计≥95%的直接或间接实益权益；
►
在该年度的评税基期内向单一家族的指明人士提供服务，而提供这些服务收取的费用将被征收香港利得税；
►
符合安全港规则，即≥75%的应评税利润应是来自于向该单一家族的指明人士提供的服务。
2
具资格的FIHV
►
在香港或境外成立的团体（不论是否属法团）或法律安排，并包括法团、合伙及信托；
►
不是用于一般商业或工业目的；
►
通常在香港境内受管理或控制；
►
一名或多名单一家族成员享有合计≥95%的直接或间接实益权益；
►
由家族的SFO管理，并为FIHV进行投资活动；
►
受合资格的SFO管理并可受惠于利得税宽减的FIHV数目上限为50个。
FIHV的经济实质要求
在该课税年度的课税基期内：
►
在香港雇用≥两名全职的合资格员工；
►
在香港进行投资活动而承付≥200万港元的营运开支；
►
足够水平测试 （即税务局局长认为在港员工人数和营运开支总额是足够的）。
FIHV的经济实质活动可以外包给SFO。
3
SFO最低管理资产（AUM）金额门槛
►
2.4亿港元
4.1
FIHV的合资格交易和附带交易
FIHV可就《税务条例》附表16C指明资产的交易（合资格交易）和附带交易享受利得税宽减，有关附带交易须符合5%的门槛。
4.2
投资私人公司指明交易适用优惠税制，需额外满足以下测试：
►
不动产测试
►
持有期测试
►
控制测试
►
短期资产测试
如果任何私人公司的交易未能通过上述测试，则利得税宽减将不适用于从该不合资格交易所赚取的应评税利润。
家控工具拟议优化措施
1
合资格投资范围
现行措施
《税务条例》附表16C指明的资产包括下列各项由FIHV及FSPE通常投资的资产：
1.证券
2.私人公司发行或其的股份、股额、债权证、债权股额、基金、债券或票据
3.期货合约
4.外汇合约
5.放债业务以外的存款
6.银行存款
7.存款证明
8.交易所买卖商品
9.外币
10.场外交易衍生产品
11.附带交易，如利息等（须符合5%的门槛）
拟议优化措施
扩大允许投资的范围，新增：
☑位于香港境外的不动产；
☑排放衍生工具/排放配额及碳信用额；
☑保险相连证券；
☑非法团私人实体的权益；
☑贷款及私募信贷投资；
☑虚拟资产（不包括提供对非《税务条例》附表16C所列投资权益的加密保护数码形式）。
2
私人公司投资
现行措施
投资私人公司指明交易适用优惠税制，需额外满足以下测试：
拟议优化措施
1.移除控制测试和短期资产测试，仅适用不动产测试及持有期测试；
2.修改不动产测试，剔除某些类型的基础设施资产；
3.调整私人公司的覆盖范围，新增其股票或债券不在任何证券交易所交易的公司；
4.引入免税排除名单，例如从事与房地产相关业务的私人公司所获得的收入不可享受豁免。
3
附带交易
现行措施
在有关课税年度的评税基期内，家控工具来自附带交易的营业收入，不得超过来自合资格交易和附带交易的营业收入总额的5%。
拟议优化措施
取消5%的附带交易门槛，即所有来自合资格投资的收入都有资格享受免税。
4
特殊目的实体的定义范围
现行措施
特殊目的实体的定义指完全或部分由基金持有的实体，且仅为持有和管理附表16C中所列资产或被投资私人公司而设立。
拟议优化措施
1.扩大特殊目的实体活动范围，涵盖对被投资私人公司及/或另一特殊目的实体的收购、持有、管理和处置，以及与上述活动相关的附带活动；
2.引入最低额豁免规则，即FIHV拥有特殊目的实体至少95%的实益权益（不论直接或间接），则特殊目的实体从合资格交易中获得的利润将完全免税。
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1
可行性分析
►
了解家族背景情况、目标和现有资产持有架构
►
讨论设立家办以及投资控股实体架构的家族需求、未来家办发展方向和提供的服务
2
架构设计
►
根据您的特定情况设计适当架构
►
考虑适用的税务宽免计划、提出家办设立相关专业建议
3
架构实施
►
与您及您指定的律师、信托、银行等机构合作协助实施架构以及相关人士签证申请等
►
从税务和家办运作方面审核相关问题、提出建议
4
纳税申报服务
►
协助确认符合税务宽减优惠资格FIHV的选择，准备年度税务申报文件及其他相关的佐证文件
►
处理税务局对SFO或FIHV发出的书面问询
资料来源：https://www.ird.gov.hk/eng/tax/bus_fihv.htm
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